你是否必须向马来西亚内陆税收局(LHDN) 和业主税收激励措施申报2021年的租金收入

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许多业主误以为来自住宅产业或非商业来源的租金收入被归类为投资,因此可以免税。实际上,根据1967年《所得税法》第113条文的规定,你可能会因为申报不足或未申报租金收入而受到处罚。 

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This article was translated from Must you declare your rental income to LHDN & Landlord tax incentives by Sueki Khaw

申报所得税的时期终于来临了,但许多人都觉得申报所得税很麻烦,并且往往将其拖到最后一刻。当担心错过申报所得税期限的慌张情绪开始时,他们就会犯粗心大意的错误! 这样的错误之一是来自非商业来源的租金收入。不论是你只拥有一处出租的产业,还是该产业不是自己购买而是你继承的。如上所述,许多产业拥有者因为未申报出租房产所赚取的收入而受到马来西亚内陆税收局(LHDN)的惩罚。 如果你想知道如何确定自己是否是合格的纳税人,以及是否有必要为所收到的任何租金收入缴纳所得税,请不用担心,因为我们已编制了逐步指南来帮助你申报税务。

1. 首先你的收入应该纳税吗?

首先确认你是否是个合格的纳税人。在马来西亚,如果你符合以下条件,则需要缴纳所得税:

a)  你的年收入超过34000令吉(扣除公积金之后)或每月2833.33令吉(扣除公积金之后);又或者
b)  你的年收入超过38202.25令吉(扣除公积金之前)或每月3183.52令吉(扣除公积金之前)

接下来,你需要确认你是纳税居民还是非居民。纳税居民以累进税率征税,也可以享受税收减免和退税,这将有助于减少缴付给马来西亚内陆税收局(LHDN)的所得税数额。如果符合以下标准,你将被归类为纳税居民:

a) 在一个日历年内连续至少182天居留在马来西亚;又或者
b) 你在这一个日历年内在马来西亚居留的连续时间少于182天,但在下一个日历年中你连续居留至少182天或以上(例如 :在2019年居留了50天,但在2020年又居留了182天。

如果你因为以下原因而离开马来西亚;

  • 商务旅行
  • 健康治疗
  • 旅游探亲不超过14天

。。而不在马来西亚仍将被视为连续182天的一部分。

2. 什么是可征税收入,你应该如何确定税率?

在马来西亚,纳税居民根据累进税率(即税率将随着你的收入增加而增加)征税,而税率则根据其可征税收入。根据1967年《所得税法》第4条文,以下是可征税收入的类别:

  • 从生意中获得利润或盈利
  • 从工作中获得利润或盈利
  • 股息、利息和折扣
  • 特许权使用费、溢价和租金
  • 不属于上述类别的退休金,年金或其他定期款项。
  • 不属于上述类别的利润或盈利

因此,通过将各种类别的收入加起来,就可以确定你的税率。你的收入越低,税率也越低,你将需要支付的税额也就越少。根据2020年度财政预算案中宣布的马来西亚内陆税收局LHDN当前税率为0巴仙一直到30巴仙。

请注意,纳税居民享有某些税收减免和回扣。通常,税收减免是你收入的一部分,但却不需要计入税收。您可以在 LHDN 获得最新的 2021 年官方减税清单

3. 外籍人士和非居民的所得税率是多少?

在马来西亚工作的外籍人士是否获得与税收居民相同的税收减免和回扣?

© ti-ja | Getty Images

答案其实很简单。他们是否在一个日历年中在马来西亚连续至少工作了182天?如果是的话,他们将被视为纳税居民。他们应按累进税率缴税,并有资格获得税收减免和回扣。如果不是的话,他们就被归为非居民,也就没有资格获得税收减免。非居民是指那一些在马来西亚工作超过60个日历天但少于182个日历天的人,无论他是什么国籍。作为非居民,他们将被征收30%的固定税率,而不是以累进税率来计算税率。

但是,属于以下类别的非居民将无需纳税:

  • 在马来西亚工作少于60天
  • 受雇于马来西亚船只
  • 年龄达55岁,并领取马来西亚就业的退休金
  • 收取银行利息
  • 收取免税股息

 4.   现在回到主题什么是租金所得税?

你可能会觉得惊讶,当你知道如果你在马来西亚拥有房地产(并非用于商业目的)并获得租金收入,你必须为此支付所得税。根据1967年所得税法第4d条文进行了详细说明,马来西亚内陆税收局(LHDN)的摘要是,“不动产的出租被视为非商业来源,如果某人在不提供全面与主动的支持服务或维护服务(例如清洁服务和维修服务)的情况下出租不动产,则根据1967年《所得税法》第4d)条文,应将其收取的收入征税。”

如果个人将产业出租,而房客享受被动提供的维护服务或支持服务(不由业主主动提供),该出租产业也被视为非商业来源。这将包括喜欢使用大楼设施,如游泳池、健身房等,的分层地契产业的租户。

从2018年1月1日开始,马来西亚所收取的租金收入将按0%至30%的累进税率进行估计。租金收入是按净额计算的,这意味着最终的租金收入是扣除被允许的支出后得出的。

5.  有哪些税收优惠是出租产业的业主可以享受的?

如LHDN述, 业主以扣除被允许的费用形式享有多种的税收优惠。可以从租金收入中扣除以下费用,而这些费用必须是直接而且全部或只用于产生租金收入:

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© PitiyaO | Getty Images

  • 将产业维持在现有状态的普通维修费用
  • 火灾/盗窃的保险费
  • 地税和门牌税
  • 贷款利息
  • 收取租金的费用和执行收取租金的法律费用
  • 续租或更换租户时所需的费用。
  • 分层地契产业的物业费

注意:如果要申请这些减免项目,你必须具有关于该产业的合法租赁合以及可索回费用的原版收据。

初始费用,例如获得第一位租户的费用,包括广告费,律师费,印花税和房地产经纪佣金,都不得扣除。这些费用是制造租金收入来源所必需的,而不是产生租金收入所必需的。

6. 如何计算你的净租金收入?

假设你以每个月2000零吉的租金,租期为一年,将自己拥有的一栋双层独立式洋房出租给租户。

该产业一年的门牌税是1000零吉而地税是100零吉。不幸的是,你发现你的租户损坏了你的房子,而你的洋房需要维修,费用总计为7000零吉。

你的净租金收入为:
= 租金收入 – 被允许支出 (门牌税 + 地税 + 维修损坏)
= (2000 x 12) – (1000 + 100 + 7000)
= 24000 – 8100
= 15900

在电子线上申报时,你必须在“租金的法定收入”下申报所有净租金收入。至于线下报税,净租金收入在B2部分(在BE表格里)或B7部分(在B表格里)下申报。

虽然如此,如果你遭遇到租金亏损,则无需在报税时申报租金损失。

请查阅我的房客不交房租。作为业主的我该怎么办?

7. 2021课税年的租金收入是否能获得免税(2022年)?

许多房东认为,他们有资格获得政府在几年前提出的50%免税政策,即对马来西亚人民收到的法定租金收入提供50%的豁免,以鼓励马来西亚业主出租其住宅。然而,宪报上的免税政策在2019年所得税(豁免)(第2号)指令上指出,从2018年1月1日至2018年12月31日,为期一年的政策现已到期

那么,这是否意味着2022年(2021课税年)没有租金所得税的豁免了?很遗憾,是的。

2021年房东的特别所得税减免

然而,这并不代表业主没有其他免税措施可以受益了。为了在COVID-19期间推动萎靡不振的经济,政府于2021年9月在宪报中公布了关于中小型企业以外的租户租金特别减免所得税扣除法(条文2021[P.U.(A) 354/2021])。根据该条文,向租户提供至少30%租金折扣的住宅物业的业主(在每个符合条件的月份)将获得特别扣除

这里符合条件的月份适用于2021年1月至12月。

这项所得税减免的附带条件是:

  • 租金减免应该至少是现有租金的30%。
  • 租赁协议必须根据1949年印花税法令加盖印章
  • 在2021年课税年符合条件的月份里,减少租金收入有关的单独收入报表
  • 有关双方对调降租金数额的提议和接受的确认书
  • 根据P.U.(A)353/2021条文,如果房东已经申请了为中小企业提供的相同租金减免扣除,那么给予非中小企业的租金减免特别扣除就不能使用。
  • 根据1967年所得税法第4(a)和第4(d)条文,房东必须是具有租金收入的纳税人。

申请这项特别扣除的纳税人(房东)需要保留以下证明文件:

  1. 加盖公章的租约;
  2. 租金收入报表;

2021年预付租金

如果在符合条件的月份(2021年1月至12月)的租金是提前支付的,房东有资格根据P.U.(A)354/2021条文进行扣除(如适用),但房东必须保留相关证明文件,说明通过退款方式或房东与租户之间商定的任何其他方式给予月租金扣除。上述条件中规定的文件要求适用于任何与减低已预付租金有关的扣减。

另外,了解马来西亚最新的租赁协议印花税、行政和法律费用


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