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2024年大马LHDN电子报税的个人税务减免清单(2023课税年)

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当你为2023课税年呈报个人所得税报表的时候,你可以享有以下本文所列出的14项个人税务减免项目。若你是使用内电子报税(e-Filing)呈交2023课税年个人所得税报表,报税截止日期是2024年5月15日。至于手写BE表格(Form BE),表格呈交截止日期则是2024年4月30日。

YA2021所得税减免
© ?????? ???????/ 123RF

This article was translated from List of income tax relief for LHDN e-Filing 2023 (YA 2022) by Sueki Khaw.

你知道吗?我国的纳税人所支付的税款占国家账户总收入的70%以上!这些资金将被政府用于国家安全以及建设医院、学校和高速公路等基础设施。

在扣除公积金(英文: Employee Provident Fund, 简称EPF)和社会保险组织(英文: Social Security Organisation, 简称SOCSO)后,每年的净收入超过RM34,000的马来西亚公民,每年都必须缴纳所得税,

净工资(net  salary)与总工资(gross salary)不同,总工资包括你的基本工资(basic salary)加上加班费(over time)和津贴(allowance)等其他收入,而净工资则是扣除了EPFSOCSO和预缴个人所得税等之后的收入。

我们鼓励符合每月预扣所得税(马来文: Potongan Cukai Bulanan,简称PCB)的员工在接受任何PCB扣税之前,先提交一份所得税申报表。

纳税人必须在临近的马来西亚内陆税收局(马来文:Lembaga Hasil Dalam Negeri, 简称“LHDN”, 英文: Inland Revenue Board of Malaysia,  简称“IRB”)分行/办事处申请一个所得税号码(Income Tax Reference Number)

根据 2024 年预算宣布的 2023 年新课税豁免有哪些?

请记住,这些豁免只会在明年对 YA2023 提交生效。

A.个人所得税率降低

最新2024年个人所得税率(2023课税年)的对比表:

可征税收入(RM) 2024年税率(2023课税年
0 – 5,0000
5,001 – 20,0001
20,001 – 35,0003
35,001 – 50,0006
50,001 – 70,00011
70,001 – 100,00019
100,001 – 400,00025
400,001 – 600,00026
600,001 – 1,000,00028
1,000,001 – 2,000,00028
Above 2,000,000 2,000,000以上30

B.托儿中心和幼儿园费用税务减免延长

父母其中一人可享有高达3000令吉的托儿中心和幼儿园费用税务减免,将延长至2024课税年,但孩童必需介于1至6岁。

C. 医疗费用的税务减免限额将从8000令吉提高至1万令吉

2024年税务减免(2023课税年)

为了让你更轻松地计划、管理和提交所得税,我们为你整理了不同类别纳税人在 2023课税年 年可享有的扣税项目。

1. 个人

a. 个人与扶养亲属

通过电子报税系统呈交报税表格时,纳税人会自动获得RM9,000 的所得税个人减免。拥有18岁以下未婚儿女,你可获2000令吉的孩子税务减免(每名)。

b. 残障人士(个人)

马来西亚社会福利局(马来文:Jabatan Kebajikan Masyarakat,简称JKM)注册(需有书面证明)的残障人士即可获得额外最高RM6,000的税务减免 。

拥有残疾配偶的人士可获得额外5000令吉的税务减免,而育有残疾孩子的父母则可获得6000令吉的税务减免。若残疾孩子年满18岁或以上,未婚且正接受高等教育(文凭或以上的课程),父母可获得额外8000令吉的税务减免。

除此之外,个人或为配偶、子女或父母购买任何残疾人士辅助设备也可获得6000令吉的税务减免。

2. 父母

医疗、特殊需要和照护费用

如果你的父母需要特殊的医疗或设备(需有文件证明或出示相关费用收据),你有资格获得高达 RM8,000的税收减免。前提是, 必须获得由马来西亚医药理事会(马来文:Majlis Perubatan Malaysia,简称MPM)注册医生证实有关身体健康状况, 纳税人才可以申请此税务减免。

托儿中心和幼儿园费用

为帮助父母减轻学前教育费用的负担,他们可以获得高达3000令吉的托儿中心和幼儿园费用税务减免。

此项税务减免只限于6岁或以下儿童,并且是送往社会福利部注册托儿中心或教育部注册幼儿园。

3. 教育费用

2021年新的所得税减免措施
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如果你自费报深造并符合以下条件,你将有资格获得高达7000令吉的税务减免:

  • 由马来西亚专业机构或马来西亚高等教育部(英文: Ministry of Higher Education, 简称MOHE)认证的教育机构所开办的课程,或马来西亚财政部(英文:
  • 修读硕士或博士以外的学位课程,但只限于法律、会计、回教金融、技术、职业、工业、科学或技术技能课程。
  • 修读读硕士或博士学位课程,任何领域或研究课程即可。
  • 修读任何提升技能或自我升值的课程 ,但只限 2000令吉的税务减免。

如果孩子已满18岁或以上,未婚且正在修读“A-Level”、证书课程、预科班或大学先修班,你也可获得2000令吉的税务减免(每名)。

如果之女已满18岁或以上,未婚且符合以下条件,你可以获得8000令吉的税务减免,条件包括:

  • 目前在国内大学或学院修读文凭或学士学位的高等教育,不包括以上提及的 “A-Level” 、证书课程、预科或大学先修班。
  • 在国外接受学士或同等的教育课程(包括硕士或博士)。
  • 有关教育机构必须获得相关政府单位的批准或认证。

4. 严重疾病、绝症医疗费以及全面健康检查费用

个人或其配偶或子女在治疗帕金森氏症、艾滋病、癌症或白血病等严重疾病或绝症,以及生育治疗时,可获得最高RM10,000的所得税减免。个人、配偶或孩子的疫苗接种费用可获得最高1000令吉的税务减免(包含在RM10,000里面)。

若个人、孩子或配偶进行以下检测,也可获得最高1000令吉的个人税务减免(包含在RM10,000里面):

  • 全面体检
  • 进行新冠肺炎(Covid-19)检测,包括购买自助检测试剂盒
  • 心理健康检查或咨询

此外,儿童学习障碍治疗高达RM4000的税务减免也包含在RM10,000里面。

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5. 生活开销

如果你在2023年内为自己或配偶或子女购买以下物品,你将有资格获得最高RM2,500减免:

  • 书籍、期刊、杂志、报纸和其他类似的出版物(不包括禁书)。
  • 购买个人电脑、智能手机和平板电脑,必须是非商业用途。
  • 购买运动器材(用于1997年国家体育发展法令规定的活动)。
  • 每月互联网订阅费以个人名义注册(必须登记个人名下)。

个人、配偶或孩子的体育相关费用也可额外获得500令吉的税务减免,其中包括:

  • 体育设施入场费或租金
  • 体育赛事的报名费用,但前提是该主办单位必须获1997年体育发展法令认可并拥有相关执照。

6. 国家教育储蓄基金计划SSPN

SSPN的供款人在SSPN-i和SSPN-i Plus账户中可获得每年应征税净收入高达RM8,000的税务减免。

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7. 私人退休金计划PRS

PRS是一项自愿性长期储蓄与投资计划,这个计划允许你自行管理这笔退休金账号。马来西亚政府考虑到马来西亚的家庭债务率很高,许多消费者需要更多的协助以确保他们有足够的资源来过上他们所期望的退休生活,而PRS是为个人累积退休金而设,同时可以成为公积金以外的储备退休金的投资工具之一。

个人参与PRS可获得最高RM3,000的减免,而雇主代表其雇员向PRS缴纳超过强制性税率和雇员工资的 19% , 也可获得税收减免。从PRS获得的利息收入也同样免税。

8. 人寿保险、公积金或其他核准的退休计划

  • 凡领取退休金,没有雇员公积金(EPF)或投资其他核准的退休计划的退休公务员可获得7000令吉的人寿保险或伊斯兰保险(Takaful)减免。
  • 凡有缴纳雇员公积金(EPF)或投资核准退休计划的政府或私营雇员,均可获得4000令吉的税务减免,这包括自行缴付公积金的自雇人士。
  • 凡没有缴纳雇员公积金(EPF) 或投资核准退休计划的政府或私营雇员,均可获得3000令吉的人寿保险税务减免。

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9. 电动车费用

所有与电动车充电设施相关费用,比如安装、租借、购买充电设施(分期付款),或是定期订购充电设施配套,都可获得2500令吉的个人所得税减免,但不可用于商业用途。

10. 企业和业主的资本津贴

企业主可以要求扣除用于商业目的的某些资产的支出, 这被称为资本津贴(capital allowance)。根据马来西亚会计师事务所KPMG的说法,那些购买了房地产或因在贸易或租赁业务的工厂和机械上产生资本开销的企业或许可以申请这笔资本支出的津贴。

产生的费用可能是用于购买资产如机动车、工厂和机械、办公设备、家具和电脑。申请资本津贴是有附带条件的。对于房地产,可以为出租物业、办公室、零售单位的任何翻新、装修或维修以及租赁物业的改进提出资本津贴的申请。

房东可以申请资本津贴吗?

一般来说是可以的,如果房地产是租赁或出租的情况下。然而,关键是房产拥有者需证明其本身的拥有权,特别是在有房东/承租人的情况下。

房东可否在目前的课税年为在几年前购买或翻新的房地产申请资本津贴呢?

根据事实和情况,房东或许可以追溯到四年前,修改他们的纳税申请表,以包括他们本应申请的资本免税额。业主最好向税务顾问寻求建议。

11. 租金收入

当你把房地产出租和赚取租金,那么这笔租金收入(rental income)是需要报税的。租金收入所得税适用于住宅和商业资产以及某些的可移动资产,如机器和船舶。

租金收入与生意收入的区别

2021年特别租金所得税豁免
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租金收入和生意收入(business income)两者之间是有区别的。根据1967年所得税法令(Tax Income Act of 1967)的第4(d)条款,如果业主出租房地产,租户享受被动衍生的维护或支援服务(并非由业主主动提供),这出租不动产将被视为非商业来源。

举个例子,当分层物业的租户享受游泳池和健身房等设施, 这些设施都不是业主提供的。那么, 这类出租所获取的收入被称为租金收入。

然而,出于商业目的而出租的房地产须遵守1967年所得税法令的第4a)条款来申报,因为这将被视为生意收入。根据公共条例(Public  Ruling12/2018规定,如果你全面和积极地为你所出租的房地产提供支援或维护服务,, 那么这笔租金收入就属于生意收入。这些服务必须由业主本身提供,或通过雇佣的经理人提供服务。

在马来西亚,租金收入是按照0%30%的累进税率制度征税的。租金收入是以净收入的方式来课税的,这意味着最终的租金收入金额是在扣除了一些符合规定的开销后所得出的。

根据LHDN的规定,这些允许从租金收入中扣除的费用开销包括:

  • 门牌税(马来文: Cukai Pintu, 英文: Assessment)
  • 地税 (马来文: Cukai Tanah, 英文: Quit Rent)
  • 房屋贷款利息
  • 火险保费
  • 收取租金时的产生的经常性费用
  • 续租或变更时产生的费用
  • 物业监管和房屋维修费用
  • 维护费用

以下是一些被定义为 “前期费用”(initial expenses)是不能扣税的:

  • 宣传房地产的广告费用
  • 拟订租房合同(Tenancy Agreement)的法律费用
  • 租房合同的印花税(stamp duty)
  • 房地产经纪人(property agent)的佣金

12. 零工经济工人需要报税吗?

零工经济工人可以获得任何所得税减免吗
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越来越多的人参与了零工经济,因为他们都向往寻求更灵活的就业模式。零工经济也为许多遭受COVID-19疫情困扰的人提供了工作机会。许多人成为Grab司机,担任送餐员,并加入互联网企业。那么,从事这些兼职工作的人们是否必须记录他们 2023年的收入呢?

这取决于兼职工作的频率。如果这些工作只做一或两次,他们可以选用BE (From BE) 表格在其他收入一栏中记录收入。如果兼职工作是定期进行的,比如每个月,那这就形成一种商业模式,而这种收入必须选用表格B (Form B)(具有商业收入的个人)来申报。

经营企业的产品采购和货物运输费用(例如线上业务)是符合表格 B 的减免条件。纳税人可以为这些费用和开销申请减免。最终,基于所得税目的,每项可创造收入的活动,包括零工经济中的就业,都必须LHDN申报。

此外,从今年开始,LHDN将自动向所有纳税人发放纳税识别号(英文: Tax Identification Numbers, 简称“TIN”),以确保没有人能够逃避纳税义务。TIN本质上是指一个税务档案号码。该制度于2021年首次宣布,预计将在今年生效。在此之前,TIN只有在纳税人或雇主的要求下才会发放。

从2023课税年起,政府将承担零工经济员工(gig)参与微型证书技能培训课程的费用,高达4000令吉。除此之外,大马社险机构(PERKESO)将为活跃于参与培训的零工经济员工提供300令吉津贴以作为薪资补偿,为期3个月。

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马来西亚并没有统一纳税人税率,而是根据课税收入(Pendapatan Bercukai) 按照0%至30%累进税率征收所得税,收入越高,所得税缴税率就越高。在你呈报个人所得税报表的时候,你可以享有多项个人税务减免项目,在可证税收入上根据当时的课税年税率被征收所得税。
网上有不少的个人所得税计算器,通常只适合作于参考。当我们通过LHDN线上系统填写我们的电子报税表格,系统会计算出最后所需支付的税收数额。
在扣除EPF和SOCSO后,每年的净收入超过RM34,000的马来西亚公民,每年都必须报税并缴纳所得税。