2022年大马LHDN上网报税的所得税优惠和扣税项目

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当你在2022年为2021课税年度呈报个人所得税时,你可以获得的所得税优惠和扣税项目。一起来看看吧!

YA2021所得税减免

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This article was translated from List of income tax relief for LHDN e-Filing 2022 (YA 2021) by Sueki Khaw.

你知道吗?我国的纳税人所支付的税款占国家账户总收入的70%以上!这些资金将被政府用于国家安全以及建设医院、学校和高速公路等基础设施。

在扣除公积金(英文: Employee Provident Fund, 简称EPF)社会保险组织(英文: Social Security Organisation, 简称SOCSO)后,每年的净收入超过RM34,000的马来西亚公民,每年都必须缴纳所得税,

净工资(net  salary)与总工资(gross salary)不同,总工资包括你的基本工资(basic salary)加上加班费(over time)和津贴(allowance)等其他收入,而净工资则是扣除了EPFSOCSO和预缴个人所得税等之后的收入。

我们鼓励符合每月预扣所得税(马来文: Potongan Cukai Bulanan,简称PCB)的员工在接受任何PCB扣税之前,先提交一份所得税申报表。

纳税人必须在临近的马来西亚内陆税收局(马来文:Lembaga Hasil Dalam Negeri, 简称“LHDN”, 英文: Inland Revenue Board of Malaysia,  简称“IRB”分行/办事处申请一个所得税号码(Income Tax Reference Number)

2021年课税年的个人所得税优惠(Tax Relief)

以下是2021年课税年的最新税务优惠:

  1. 截至20211231日的课税年,个人应课税收入介于RM50,001RM70,000之间的纳税人,所得税税率从14%降至13%
  2. 医疗费用、特殊需求和父母的照护费用的扣税额度,已从2021年的RM5,000增加到2022年的RM8,000
  3. 购买COVID-19检测试剂盒或自费进行筛检的个人税收减免,最高可达RM1000(自己、配偶和子女使用均可申请减免)。
  4. 自己、配偶和孩子的COVID-19疫苗接种费用可扣税RM1,000。自己、配偶和孩子接种COVID-19疫苗和加强针的费用则额外增加RM1,000税收减免。
  5. 残障夫妇的扣税已从RM3,500增加到RM5,000
  6. 生活开销扣税从2021年的RM2,500增加到2022年的RM3,000,当中包括给予体育用品、体育设施入场费或租金,以及报名体育赛事等费用的额外RM500税务减免。电子报的订阅也符合此减免条件。
  7. 私人退休计划(英文: Private Retirement Scheme, 简称PRS)供款的RM3,000回扣延长至2025年。
  8. 对国民教育储蓄计划(英文: Skim Simpanan Pendidikan Nasional, 简称“SSPN”)的供款人提供高达RM8,000的减免,并将此回扣计划再延长多两年课税年,包括2021年和2022年。
  9. 高达RM7,000的自我升学教育减免已延长至 2022课税年。其涵盖了人力资源部下技能发展部所认可的技能发展和自我提升课程。然而,针对提高技能或自我提升课程的税务减免只限于RM1,000
  10. 马来西亚COVID-19疫情造成数十万人失业。政府对失去工作的雇员补贴进行了改善: 在202011日至20211231日期间失去工作的个人,有资格在2021年获得RM20,000的减免(于同一公司为同一雇主服务的每一年),而2020年课税年将高达RM10,000的税务减免。
  11. 政府已将废弃房屋项目买家的印花税豁免延长至 2025 12 31 日(适用于 2013 年至 2020 年期间签署的产权转让备忘录(英文:Memorandum of Transfer, 简称“MOT”)和房屋贷款合同(英文:Loan Agreement,简称“LA”)。
  12. 安心保障计划(马来文:Perlindungan Tenang)旗下的保险和伊斯兰保险证书的印花税豁免已延长至 2025 12 31 日。
  13. 对于在 2021 1 1 日至 2025 12 31 日期间签署的买卖合同(英文:Sale and Purchase Agreement,简称“SPA”),政府已免除首购族价值不超过 RM500,000 的住宅房地产的 MOTLA的印花税。

2021年课税年的个人所得税扣税项目

为了让你更轻松地计划、管理和提交所得税,我们为你整理了不同类别纳税人在 2021 年可享有的扣税项目。

1)个人

a. 个人与扶养亲属

通过电子报税系统呈交报税表格时,纳税人会自动获得RM9,000 的所得税个人减免。

b. 残障人士(个人)

马来西亚社会福利局(马来文:Jabatan Kebajikan Masyarakat,简称JKM)注册(需有书面证明)的残障人士即可获得额外最高RM6,000的税务减免 。

2)父母

医疗、特殊需要和照护费用

如果你的父母需要特殊的医疗或设备(需有文件证明或出示相关费用收据),你有资格获得高达 RM8,000的税收减免。前提是, 必须获得由马来西亚医药理事会(马来文:Majlis Perubatan Malaysia,简称MPM)注册医生证实有关身体健康状况, 纳税人才可以申请此税务减免。

请注意,务必在2021年申报此医疗费扣税, 因为政府已经取消了之前在2020年发布每名还健在的父母RM1,500的特别免税额。

3)基本辅助工具

为自己或配偶、子女或残障父母购买的轮椅、假肢、血液透析机或助听器等辅助工具,即可获得高达 RM8,000 的减免。这仅限于符合 JKM 注册条件的残障人士。

4)自我升学费用

2021年新的所得税减免措施

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如果你自费攻读文凭、学士、硕士或博士级别的学位课程,你将有资格获得高达 RM7,000 的减免。唯须满足以下条件:

5)严重疾病、绝症医疗费以及全面健康检查费用

    • 个人或其配偶或子女在治疗帕金森氏症、艾滋病、癌症或白血病等严重疾病或绝症,以及生育治疗时,可获得最高RM6,000的所得税减免。
    • 你需要确保所有的医疗收据以及医生所开出的证明均已在MPM登记注册。
    • 在任何经马来西亚卫生部(英文, Ministry of Health, 简称MOH)注册认证的医疗中心,对个人或其配偶或子女进行全面体检,最高回扣为RM1,000。

    6)生活开销

    • 如果你在2021年内为自己或配偶或子女购买以下物品,你将有资格获得最高RM3,000减免:
    • 书籍、期刊、杂志、报纸和其他类似的出版物
    • 健身房会员费
    • 购买运动器材(用于1997年国家体育发展法令规定的活动)。
    • 每月互联网订阅费
    • 购买个人电脑、智能手机和平板电脑,可额外获得RM2,500减免 (可供自己、配偶或子女使用, 非生意用途)

    7)国家教育储蓄基金计划SSPN

    • SSPN的供款人在SSPN-i和SSPN-i Plus账户中可获得每年应征税净收入高达RM8,000的税务减免。
    • SSPN-i Plus账户的供款人还可以获得高达RM11,000的回教保险缴款的额外税务回扣。

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    8)私人退休金计划PRS

    PRS是一项自愿性长期储蓄与投资计划,这个计划允许你自行管理这笔退休金账号。马来西亚政府考虑到马来西亚的家庭债务率很高,许多消费者需要更多的协助以确保他们有足够的资源来过上他们所期望的退休生活,而PRS是为个人累积退休金而设,同时可以成为公积金以外的储备退休金的投资工具之一。

    个人参与PRS可获得最高RM3,000的减免,而雇主代表其雇员向PRS缴纳超过强制性税率和雇员工资的 19% , 也可获得税收减免。从PRS获得的利息收入也同样免税。

    9)大马雇员公积金EPF

    • 公积金i-Saraan计划倡议将扩大到涵盖5560岁的受益人。该项目是一个激励措施,旨在鼓励自雇人士和在非正规部门工作的人自愿缴纳, 为自己储蓄退休金。i-Saraan只限于55岁以下的公积金会员参与。
    • 目前仅对工作人士或自雇人士的公积金强制性缴纳供款的RM4,000税收减免,也将扩大到自愿缴纳者。那些在零工经济中的自雇人士,以及可领取退休金的公务员,都属于这个类别。
    • 公积金和马来西亚GoGet公司(一个按需工作平台)最近签署了一份了解备忘录英文: Memorandum of Understanding,简称MOU),为一个临时工社区提供退休服务。这个被称为临工平台,纳入综合和客制化的GoGet平台将是马来西亚第一个拥有公积金缴款选项的平台。

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    10)国内旅游费用

      马来西亚公民支付给马来西亚旅游、艺术和文化部(Ministry of Tourism, Art and Cultures,简称MOTAC)认可的酒店与住处的住宿费, 还有旅游景点的入场费用,  即可享有高达RM1,000的减免。这仅限于202031日至20211231日期间支付的费用

      财产所有者的产业盈利税RPGT

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      11)企业和业主的资本津贴

      企业主可以要求扣除用于商业目的的某些资产的支出, 这被称为资本津贴(capital allowance)。根据马来西亚会计师事务所KPMG的说法,那些购买了房地产或因在贸易或租赁业务的工厂和机械上产生资本开销的企业或许可以申请这笔资本支出的津贴。

      产生的费用可能是用于购买资产如机动车、工厂和机械、办公设备、家具和电脑。申请资本津贴是有附带条件的。对于房地产,可以为出租物业、办公室、零售单位的任何翻新、装修或维修以及租赁物业的改进提出资本津贴的申请。

      房东可以申请资本津贴吗?

      一般来说是可以的,如果房地产是租赁或出租的情况下。然而,关键是房产拥有者需证明其本身的拥有权,特别是在有房东/承租人的情况下。

      房东可否在目前的课税年为在几年前购买或翻新的房地产申请资本津贴呢?

      根据事实和情况,房东或许可以追溯到四年前,修改他们的纳税申请表,以包括他们本应申请的资本免税额。业主最好向税务顾问寻求建议。

      12)租金收入

      当你把房地产出租和赚取租金,那么这笔租金收入(rental income)是需要报税的。租金收入所得税适用于住宅和商业资产以及某些的可移动资产,如机器和船舶。

      租金收入与生意收入的区别

      2021年特别租金所得税豁免

      © Getty Images

      租金收入和生意收入(business income)两者之间是有区别的。根据1967年所得税法令(Tax Income Act of 1967)的第4(d)条款,如果业主出租房地产,租户享受被动衍生的维护或支援服务(并非由业主主动提供),这出租不动产将被视为非商业来源。

      举个例子,当分层物业的租户享受游泳池和健身房等设施, 这些设施都不是业主提供的。那么, 这类出租所获取的收入被称为租金收入。

      然而,出于商业目的而出租的房地产须遵守1967年所得税法令的第4a)条款来申报,因为这将被视为生意收入。根据公共条例(Public  Ruling12/2018规定,如果你全面和积极地为你所出租的房地产提供支援或维护服务,, 那么这笔租金收入就属于生意收入。这些服务必须由业主本身提供,或通过雇佣的经理人提供服务。

      在马来西亚,租金收入是按照0%30%的累进税率制度征税的。租金收入是以净收入的方式来课税的,这意味着最终的租金收入金额是在扣除了一些符合规定的开销后所得出的。

      根据LHDN的规定,这些允许从租金收入中扣除的费用开销包括:

      • 门牌税(马来文: Cukai Pintu, 英文: Assessment)
      • 地税 (马来文: Cukai Tanah, 英文: Quit Rent)
      • 房屋贷款利息
      • 火险保费
      • 收取租金时的产生的经常性费用
      • 续租或变更时产生的费用
      • 物业监管和房屋维修费用
      • 维护费用

      以下是一些被定义为 “前期费用”(initial expenses)是不能扣税的:

      • 宣传房地产的广告费用
      • 拟订租房合同(Tenancy Agreement)的法律费用
      • 租房合同的印花税(stamp duty)
      • 房地产经纪人(property agent)的佣金

      2021年特别租金所得税豁免

      20219月,政府于宪报中公布了中小型企业以外的租户租金特别减免所得税扣除法(条规2021[P.U.(A) 354/2021]),向租户提供至少30%租金折扣的业主将获得这项特别扣除优惠(在每个符合条件的月份)。

      然而,这项特别扣除将只适用于202141日至2021630日的三个月期间的租金折扣。

      为了符合这项扣除条件,房东必须保留:

      • 根据1949年印花税法令(Stamp Act 1949)加盖印章的租房合同
      • 与符合条件的月份,减少租金收入有关的单独收入报表
      • 双方对提供和接受租金减免优惠的确认书

      13)零工经济工人需要报税吗?

      零工经济工人可以获得任何所得税减免吗

      © Tirachard Kumtanom | 123rf

      越来越多的人参与了零工经济,因为他们都向往寻求更灵活的就业模式。零工经济也为许多遭受COVID-19疫情困扰的人提供了工作机会。

      许多人成为Grab司机,担任送餐员,并加入互联网企业。那么,从事这些兼职工作的人们是否必须记录他们 2021年的收入呢?

      这取决于兼职工作的频率。如果这些工作只做一或两次,他们可以选用BE (From BE) 表格在其他收入一栏中记录收入。

      如果兼职工作是定期进行的,比如每个月,那这就形成一种商业模式,而这种收入必须选用表格B (Form B)(具有商业收入的个人)来申报。

      经营企业的产品采购和货物运输费用(例如线上业务)是符合表格 B 的减免条件。纳税人可以为这些费用和开销申请减免。最终,基于所得税目的,每项可创造收入的活动,包括零工经济中的就业,都必须LHDN申报。

      此外,从今年开始,LHDN将自动向所有纳税人发放纳税识别号(英文: Tax Identification Numbers, 简称“TIN”),以确保没有人能够逃避纳税义务。TIN本质上是指一个税务档案号码。该制度于2021年首次宣布,预计将在今年生效。在此之前,TIN只有在纳税人或雇主的要求下才会发放。

       

      说到这:
      💵 马来西亚产业盈利税(RPGT):简史、最新的豁免和计算法
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